Как в 2026 году избежать проблем при уплате налогов с дивидендов

Начнем с того, что общеустановленная ставка налога на прибыль для дивидендов, получаемых организациями — резидентами Беларуси, составляет 12%. При этом компании имели право применить ставку 6%, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно не распределяли прибыль между участниками (акционерами). Однако с 1 января 2026 года льготная ставка перестала действовать.

Вместе с тем при отсчете 5-летнего периода продолжает действовать ставка в размере 0%. Однако с 2028 года она отменяется.

С нынешнего года в сверхдоходы, которые облагаются повышенной ставкой подоходного налога, не включаются дивиденды. Для них налоговая база будет определяться отдельно: сумма дивидендов, превышающая 350 тыс. рублей, будет облагаться по повышенной ставке 25%, а все, что ниже, — 13%.

В Налоговом кодексе предусмотрен зачет налога на прибыль от суммы дивидендов, полученных «мамой» от дочерней белорусской организации при расчете подоходного налога на сверхдоход.

Отделение дивидендов от других сверхдоходов сделало возможным избежать повторного налогообложения при сквозном распределении дивидендов: от дочерней компании в адрес материнской, а затем — в адрес собственника. Теперь налогообложение представляется более справедливым для ситуаций, когда выплачиваемые в адрес собственника дивиденды образовались полностью или частично за счет дивидендов, полученных материнской компанией от дочерней, отмечают эксперты Pramova_Group.

По словам налогового консультанта Олега Бурдюка, нельзя сделать зачет в случаях, если налог на прибыль не уплачен (база 0 / ставка 0%), компания дочерняя — иностранная, субдочерняя — белорусская или иностранная. И зачет идет не через уменьшение налогооблагаемой базы, а через уменьшение именно налога.

Дивиденды за 2025 и 2026 год могут начисляться и выплачиваться в текущем году в любом отчетном периоде. Правда, на момент решения о распределении прибыли должен быть источник для выплаты (нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль с начала отчетного года, «перекрывающая» непокрытые убытки прошлых лет).

Налоговый адвокат Елизавета Ярмош советует обратить внимание на практику переквалификации получения дивидендов в заработную плату. Например, собственник компании является одновременно и директором организации. Он может решать, какую зарплату себе устанавливать и какие дивиденды получать. Когда ставки подоходного налога были одинаковыми, то вопрос необоснованной налоговой выгоды находился в плоскости необоснованных затрат предприятия (зарплата относится на затраты, в отличие от дивидендов). С 2026 года контролирующие органы будут давать оценку полученным дивидендам/зарплате с точки зрения их фактической сути (не документального оформления) в совокупности с оценкой различных ставок подоходного налога.

Наряду с этим компании имеют возможность подменять стандартные выплаты физлицам долгосрочными беспроцентными займами. Поэтому налоговики могут их переквалифицировать в дивиденды и зарплату с доначислением налогов и взносов в ФСЗН. Если для зарплат и дивидендов существуют повышенные налоговые ставки, то по займам удерживается 13-процентный подоходный налог независимо от суммы займа.

В то же время следует быть внимательными при налогообложении сверхдоходов. Они за текущий год выплачиваются по новой схеме. По ставке 13% облагаются доходы до 350 тыс. рублей, 25% — свыше 350 тыс. рублей до не более 600 тыс. рублей, 30% — свыше 600 тыс. рублей.

При этом сейчас при подсчете сверхдоходов будут учитываться не только трудовые доходы, но и компенсации сверх установленных норм, выплаты после прекращения трудовых отношений, роялти, проценты по займам, доходы от аренды, компенсации за износ транспорта и оборудования, вознаграждения членам совета директоров.

Компании, выплачивающие сверхдоходы иностранным гражданам, постоянно не проживающим в Беларуси, также признаются налоговыми агентами и обязаны удержать подоходный налог по повышенным ставкам по каждому факту выплаты.